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广大初级备考学员们：
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课程安排如下：

周内晚班    18:30--21:30    《初级会计实务》 /  《经济法基础》
周末白班    9：30--17:30    《初级会计实务》 /  《经济法基础》
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联  系 人：   杨老师       张老师
地   址  ：西安市雁塔区小寨西路华雁大厦7楼【西安金世纪会计培训中心】

其他货币资金习题串讲讲义：

考点003 其他货币资金（客观题）

一、其他货币资金包括的内容

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票

存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

【相关知识 1】企业的备用金通过“其他应收款”科目核算，或单独通过“备用金”科

目核算，而非“其他货币资金”科目核算。

【相关知识 2】银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据的核算范围，而不属于其他

货币资金的核算范围。

二、其他货币资金的核算

外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的

款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户， 除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。

【题库•多选题】下列各项中，属于其他货币资金的是（  ）。（2014 年）

A.银行本票存款                 B.银行汇票存款

C.信用卡存款                  D.存出投资款

【答案】ABCD

【解析】其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金。包括外埠

存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，所

以 ABCD 均正确。

【题库•单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当

（  ）。（2011 年）

A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目

B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目

C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目

D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目

【答案】B

【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，

应通过其他货币资金科目核算。

【题库•多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（  ）。（2010 年）

A.企业持有的 3 个月内到期的债券投资    B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金   D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

【答案】BCD

【解析】选项 B 属于存出投资款，选项 C属于外埠存款，选项 D 属于银行本票存款，选项 BCD 均通过“其他货币资金”科目核算。

【题库•单选题】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（  ）。（2006 年）

A.信用证保证金存款                B.备用金

C.存出投资款                      D.银行本票存款

【答案】B

【解析】信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目

核算，而备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算。

【题库•单选题】下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（  ）。（2012 年）

A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金

B.企业信用保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款

C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让

D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算

【答案】D

【解析】选项 A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项 B，企业信用证保证金

存款余额可以转存其开户行结算行存款；选项 C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。

【题库•判断题】采购材料或接受劳务通过银行汇票结算的，应通过“应付票据”核算。

（  ）

【答案】×

【解析】应付票据指的是商业汇票，而商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。银

行汇票通过其他货币资金核算。（未完待续））